（国网新疆电力有限公司电力科学研究院新疆乌鲁木齐830000）
摘要：伴随集团规模化发展步伐的不断加快和社会经济环境的日趋多样化，企业面临的各种经营风险正在不断增多，集团抗风险能力的强弱事关企业长期战略目标的实现，风险管理已经越来越为企业管理层所认识。内部审计作为企业内控监督的一个环节，客观上要求其积极参与公司治理和企业全面风险管理，同时内部审计自身发展也要求其积极拓展审计理念、创新审计方法，有针对性地开展以风险为导向的风险导向审计，进而提高审计质量和审计效率。
关键词：风险导向审计；问题及对策；审计应用
1风险导向审计方法的特点
在企业内部审计工作中风险导向有着属于他自己的特点，主要还是要以风险为导向，确定好需要审计的重点然后最大程度上降低审计的风险，从而进一步提高内部审计工作的效率。从某种意义上看风险导向审计这一方法在一定程度上调整了一下内部审计人员的一些关注点，使得他们对一些工作人员的评价范围扩大了，也相应的改变了一下内部审计工作的责任重点。
在内部审计过程中基本上会把风险识别作为审计的主线，在风险导向审计这一工作中主要就是把风险识别作为审计工作的起点，将这个风险识别运用到内部审计中可以很好的促进审计人员的工作，这些审计人员可以根据风险的识别很好的对风险进行分析评估，并很好的提出解决方案，更好的对风险进行控制。
在内部审计工作中风险导向审计工作很是重要，要求对于所做的工作要有一定的工作保障，因此在风险导向审计工作中对于内部审计人员就有着很高的要去了，首先也是最基本的就是这些内部审计人员要有一定的素质，对于一些知识一定要知道，再就是要有一颗负责人的心，在工作中要认真对待企业中所存在的风险并对其正确的评估，作为一名审计人员要了解公司各部门的一些情况，而且还要了解一些法律、监管环境，还要对公司的一些经济环境行业周期等进行了解，总之在这个较为复杂的行业中对于内部审计人员的要求也是很高的。
2我国现阶段风险导向审计在内部审计中的应用现状和存在的主要问题
现阶段我国风险导向审计，尤其是风险导向内部审计还处于理论研究和实务探索阶段，相关法律法规还不健全，在具体应用中，还存在实务指南缺乏、被审计对象信息库建设滞后、评估工具缺乏、审计手段、审计人员素质能力有待提高等诸多问题。
2.1应用现状
2.1.1开展风险导向审计的制度依据
美国注册会计师协会先后颁布了《财务报表审计中对舞弊的考虑》等相关法规、制度，特别是美国安然、世通案件爆发后，随着《萨班斯法案》的实施，更加强化了审计师在报表审计中考虑重大舞弊的的责任，迫使审计工作人员更加注重对企业风险的关注，促进了风险导向审计的深入开展。我国的《内部审计实务标准》和《内部审具体准则第16号-风险管理审计》，将企业的内部审计工作导向了风险审计的轨道。
2.1.2开展风险导向审计的实践情况
我国风险导向审计开展较晚，风险导向审计在内部审计中的实践、应用则更晚，目前大多还停留在理论探索研究阶段，真正有效开展内部风险导向审计的还比较少。虽然目前内部审计人员在具体审计过程中对风险给予了一定关注，进行了一定程度的探索，但对如何看待风险、如何分析风险、如何评估风险、如何运用风险评估结果还缺乏系统的培训，对风险识别、风险评估、风险应对等方法还缺乏有效的掌握，这些难免造成内部审计往往是更多地关注被审计单位的财务风险，而忽视其他风险，易导致审计资源配置不够合理，审计质量不高，审计风险较大。
2.2风险导向内部审计存在的问题
2.2.1内部审计独立性差
近年来，大部分的企业都建立了自己的专职内部审计部门，但其中有一些不足，由于一些企业会将这个部门交与监察或者纪委等管理等，会使得有一些局限性，这种关系就不能很客观的的对这些负责人进行评估、监督，会很大程度上影响内部审计机构的权威性。
2.2.2内部审计人员素质不高
风险导向内部审计是一项比较艰巨的任务它直接影响内部审计工作的质量从而间接影响公司的正常运行。在风险导向审计这一工作中要求这些审计人员不仅要具备一些专业知识比如一些会计、审计、法律的知识等审计人员根据这些专业知识来对职业做出相应的判断等。但据调查大部分企业中这些内部审计人员的素质很低，他们的学历水平普遍偏低还有就是据调查有很少的工作人员具有职业认证。
2.2.3信息库建设滞后
在企业中风险导向审计工作需要大量的信息，以便于更好的了解各个部门从而进行监督审查，由此就需要建立一个庞大的信息库，涵盖信息量要大，不同部门需要的审计资源也是不同的所以对于不同领域的人要建立不同的信息库，从而很好的提高内部审计的工作效率，但就目前来看我国大部分企业的内部审计的信息库建设还远远达不到现在我们所需要的那种要求，现在的信息数据还是需要去积累的，一些信息系统也是面临着建立的局面。
3风险导向审计如何有效应用的解决建议
3.1完善制度基础、健全审计规范
中国内部审计协会在风险导向审计研究方面虽然做了大量工作，但还应积极行业主导作用，积极整合相关专家、理论工作者、审计实践工作者等资源，结合我国国情和企业实际状况，借鉴国际先进经验、方法和理论体系，逐步形成既有中国特色又与国际接轨的的审计理论体系。
3.2探索、完善风险评估方法
风险导向审计主要以风险评估为主，改变了传统控制（制度）基础审计以内控测试为主的方法，风险评估方法是一种系统的、科学的和可量化的方法，风险导向审计从风险评估开始，形成了风险评估、确定审计范围、制定审计计划、执行审计计划、审计结果与报告、跟踪监督缺陷整改、开始新的风险评估这样一个闭环，可见风险方法是否得当将会直接影响其他审计要素，进而影响整个审计工作的效率、效果和质量。目前比较常用的风险评估方法主要是风险热图法，主要利用衡量风险的两个纬度，即影响程度（风险发生对企业目标时的影响）和风险发生的概率（风险发生的可能性），将两个纬度绘制在同一个坐标系内，此种方法简单明了的显现了风险评估结果，此外还可以运用蒙特卡罗法、关键风险指标管理法、压力测试法、等，方法的选用不是一成不变的，需要在实践中加以运用和多种方法的灵活组合，上述方法的选用都要考虑企业的风险偏好和风险承受度。
3.3建立互通、互动、互联的信息数据库，提升审计人员素质和能力
企业应建立内部审计部门与财务、业务、风险控制等部门互通、互动、互联的功能强大的数据库，建立被审计单位档案，对审计人员在审计过程中需要的各方面知识以及有关被审计对象的各项资料进行整理和归纳，并及时更新数据库，为审计人员提供强大的数据支持，以满足审计人员在审计过程中及时了解被审计对象的经营策略、业务流程、风险评估、考核办法和财务数据等方面的需要。此外，风险导向审计需要审计人员具有更加宏观的视野、发现问题、分析问题和解决问题的能力，这些都需要对现有审计人员进行系统培训，更新观念，提升能力，在解决人员存量的同时，也要注重通过人员增量来调整存量，改善审计人员人才结构，积极引进内控、风险管理、计算机、法律等专业人才，促进人才结构多元化发展。
4结语
市场经济和经济全球化趋势使企业的经营环境越来越难以预测，面临的不确定性与多变性大为增加，经营风险相应增大。市场经济的高度不确定性使人们对审计的期望值不断提高，而风险导向审计正好适应了公众对审计期望值不断提高的要求。风险导向审计在我国仍处于起步阶段，风险管理又迫切需要内部审计的参与，因此，完善我国内部审计、积极推进内部审计在风险管理中的应用，已成为我国内部审计发展的重要课题。
参考文献：
[1]黄迪嘉.浅析风险导向审计在内审中运用障碍及对策[J].新会计.2011（02）
[2]李良慧.企业实施风险导向内部审计研究[Z].2010
[3]王学龙、郝斯佳.论风险导向型内部审计在企业风险管理中的作用[J].中国内部审计，2010，（02）