陈涛
夏邑县供电局，河南夏邑476400
[摘要]《企业内部控制基本规范》颁布以来，国有企业内部控制逐步完善，对于企业的合规运营、高速发展直到一定作用；县级供电企业作为基层国企，内部控制体系运行较晚，虽对公司治理和企业价值提升起到一定作用，但客观上仍存在许多问题和不足；本文试从县级供电企业内部控制方面存在的问题和不足入手，结合实际，提出一些浅显的意见和建议。
[关键词]县级供电企业;内部控制;问题;不足
2008年5月22日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会以财会[2008]7号文发布了《企业内部控制基本规范》，要求自2009年7月1日起在上市公司范围内施行，鼓励非上市的大中型企业执行。《企业内部控制基本规范》将内部控制定义为是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程，并明确了内部控制的目标：合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。内部控制系统的建立和发挥作用有助于企业达到自身规定的经营目标，能够提高会计信息资料的正确性和可靠性，保证生产和经管活动顺利进行，保护企业财产的安全完整，保证企业既定方针的贯彻执行，为审计工作提供良好基础，有效防止各项资源的浪费和错弊的发生，提高生产、经营和管理效率，降低企业成本费用，提高企业经济效益。
当前，县级供电企业大都建立了内部控制体系，对于企业的合法、高效运行起到了一定作用，但客观来讲仍存在诸如治理结构不科学、对内部控制重视不够、内部审计不断弱化同时缺少外部监督、风险控制体系相对薄弱、会计信息和经营活动缺乏有效控制、岗位设置不符合不相容职务分离控制要求、管理效率低下等问题和不足。
一、内部控制存在的问题和不足
（一）治理结构不完善、不科学
企业的治理结构是内部控制体系的重要组成部分同时对内部控制体系的作用发挥起到至关重要的作用，事实上是实行内部控制的制度环境，也是促使内部控制有效运行、保证内部控制功能正常发挥的前提和基础。当前县级供电企业部分未改制，未形成现代公司制度，即使改制的部分企业也只是名义上实行现代公司制度，治理结构不够完善，所有权主体不明确，缺乏对企业经营者有效的激励与约束机制，客观上造成了企业经营者缺乏重视内部管理和控制的动力进而影响到企业内部控制的建立与执行。与此同时企业重视管理层的权利配置而轻视相应的问责制度，不能明晰管理者的责任、义务和权利，事实上造成了企业内部信息沟通不力、资源共享遭遇瓶颈的现状，影响到企业的内部控制作用发挥。
（二）对内部控制重视不够，内部控制制度设置不完善，管理不科学
县级供电企业虽然大多设置了内部控制制度，但企业管理者对内部控制的重视往往停留在一劳永逸的愿望上，对内部控制的动态性考虑不足，甚至会有内部控制的完善会制约个人权力的思想；客观上存在着照搬其他企业的内部控制制度以及制度不够全面或制度虽然较全面但执行不到位等问题，不能有效控制企业全部业务领域和不同操作环节；与此同时管理者对管理以及内部会计控制知识等相关知识的不足和传统管理的惯性影响到内部控制制度的执行力，会出现虽有制度但仍以经验指导工作的情形；部分企业管理人员对内控制度认识上存在偏差和基层员工对致内部控制认识的不足导致内部控制体系不能有效发挥作用。事实上随着企业面临环境的变化和业务范围的拓展优化，内部控制也面临着调整甚至重建的需求，动态调整跟不上，内部控制的作用就会受到限制，不能对企业的更快发展提供正向影响力。
（三）内部会计制度执行存在不足，部分不相容职位没有分离，岗位设置缺乏牵制
当前，县级供电企业大多启用了ERP系统，省、市、县一条线管理下来，虽然增加了财务、物资管理的集中度和管控力度但同时造成了县级供电企业对资金、物资方面的自主性的下降，出现了资金闲置或不足、存货控制不积极等问题，根源往往在于相关管理者认为资金闲置或不足、存货控制不力和资源浪费的成本由省公司或市公司承担、反正县级供电企业在资金使用额度和招投标管理方面被限制较多从而缺乏认真执行内部会计制度的主动性。同时出现部分不相容职位没有按要求分离、岗位设置缺乏牵制等现象，或者没有严格执行国家电网公司关于“资金岗位定期轮换、交流和强制休假”等制度的要求，容易出现财务风险。
二、解决内部控制不力的建议和对策
（一）建立科学合理的企业治理结构，重视内部控制建设
企业的治理结构是企业内部控制建设的根本基础，县级供电企业要从实际出发，建立真正的现代公司制度，完善企业内部治理机制，从根本上改变企业内部管理结构不尽合理的现状；根据国家有关法律法规和企业章程，建立规范的公司治理结构和议事规则，明确决策、执行、监督等方面的职责权限，形成科学有效的职责分工和制衡机制。在董事会下设置独立的内部控制委员会，建立完善内部控制制度，监督管理层执行内部控制制度的情况并对企业内部控制的实际效果进行评估，形成制衡合理、运转协调的内部机制，将内部控制深入到企业生产经营的各个环节和全过程，保障企业内部控制发挥作用，促进企业持续高效发展。
（二）设计完善合理的内部控制流程，提高内部控制的执行力
首先从决策权的控制入手，在公司治理结构的框架内解决对董事会、总经理的控制、监督和激励问题，妥善处理国有资本出资人的角色。通过合理的薪酬激励制度促进管理管理层以企业价值最大化为目标实现对董事会和总经理的监督与控制。其次从执行权的控制入手，设计合理的内部控制流程，以岗位设置、人员配备、工作程序、职责设定解决业务执行存在的机会主义和经验主义，确保内部控制得以有效执行。三是强调内部会计控制，加大资产、资金、物资的管理力度，认真执行不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等控制活动，结合风险应对策略，合理运用控制措施，对各种业务和事项实施有效控制。
（三）建立健全内部审计制度，加强内部监督
内部审计是内部控制的重要组成部分，应加强内部审计工作，保证内部审计机构设置、人员配备和工作的独立性；建立独立的内审机构，明确内部审计在内部控制体系和企业经营发展中的地位，对内部控制的有效性进行监督检查。对企业而言，将内部审计制度明确为企业的基本制度之一，明确内部审计机构对上负责的对象，确保审计的独立性和权威性；把握好内审人员和被监督对象的利益关系，积极履行内部审计职能，促进内部控制体系的完善和效率；同时通过有效的内部监督定期评价内部控制同时指出其中不足，不断完善内部控制体系从而减少企业经营中的风险进而降低企业损失、提高企业经济效益，不断提升企业核心价值。
参考文献
[1]财政部,证监会,审计署,银监会,保监会.《企业内部控制基本规范》[C].2008,5
作者简介：陈涛（1979-），男，河南夏邑人，硕士学历，高级经济师，就职于夏邑县供电局。