广东汕汾高速公路有限公司515000
摘要：随着高速公路的迅速发展，其发展的好坏直接关系着国计民生，而高速公路营运企业在实行全面预算管理的过程中却存在着诸多问题。基于此，解决高速公路营运企业全面预算管理工作中的问题意义重大，本文就对此展开了分析。
关键词：全面预算管理；高速公路营运企业；现状与策略
1、高速公路营运企业全面预算管理概述
全面预算管理是一种现代化的企业管理模式，根据企业发展战略的要求，对企业在一定时期内的各项业务活动、财务表现等进行总体测评，并根据测评结果对各单位的资源进行分配、考核、控制，以实现资源合理配置、战略目标落实、企业价值提升的目标。高速公路作为国民经济基础产业之一，对于带动沿线地区经济的发展起着至关重要的作用，资金密集、规模庞大是其重要特点。经过近20年对全面预算管理工作的推行探索，高速公路营运企业对全面预算管理的基本运用已架轻就熟，以预算管理为起点，以点带面，通过制度建设、组织架构搭建、预算编制、预算控制、预算考核等，形成了集规划、沟通、协调、监控、绩效评估于一体的全面预算管理体系，推动了相关管理工作规范化、科学化、系统化的持续改进，促进企业健康发展。
2、高速公路营运企业全面预算管理的现状
现阶段我国部分高速公路企业在运用全面预算管理时全面预算管理数和实际完成数之间仍存在较大的差距，高速公路企业预算相比实际完成数多，这在一定程度上会造成资金的浪费，资金使用效率下降。笔者认为造成此现象的原因主要包括以下几个方面：
首先，部分高速公路企业并未建立预算管理责任部门，或虽然建立但在实际运行中仍由财务部承担相应的预算责任，使预算管理与财务管理被模糊；其次，部分高速公路企业在进行预算编制的过程中，对业绩评价和部门协调提供便利会选择以年为单位，但年度预算在具体执行的过程中，会受到多种因素的影响，会出现资金浪费、预算执行盲目问题；再次，部分高速公路企业子啊经营战略落实、业绩评价的过程中，脱离预算，这导致全面预算管理重目前、轻长远，实际效果被严重削弱；另外，部分高速公路企业虽然认识到全面预算管理的重要性，但在实际运用的过程中，出现重编制、轻管理、重分析、轻考核的问题，这不仅会削弱全面预算管理的严肃性和权威性，而且并不能通过全面预算管理避免企业的盲目发展。
3、高速公路营运企业全面预算管理的对策建议
3.1加大宣传、提高沟通协调作用
3.1.1公司管理层要在战略高度上重视全面预算管理工作的开展，对其推行有强烈愿望。管理层的重视，可促使各预算管理部门认清本部门的在预算管理工作的职责定位。
3.1.2财务部门作为预算统筹部门，要有强烈的服务意识和宣传意识，强化与其他部门的沟通协调功能。一方面紧抓基层预算管理员，重点向其普及预算常识，促其了解本部门和本身职责范围，以点带面地在部门内部推广预算管理，提升全员参与意识；另一方面要加强宣传，通过召开协调会、经验交流会、培训或日常沟通等方式向员工宣传预算管理工作相关规定；另外，财务部门还应坚持原则，发现问题及时反馈到位，提请各部门予以重视并进行整改，促使预算管理流程得以完善。
3.1.3在预算管理员的配置上要选任胆大心细，沟通能力和责任心强的员工担任，该员工要成为事前及时分享可靠信息，事后承担纠错功能的强纽带。通过其以点带面，让预算思维深入人心、让预算指导各项开支成为一种工作习惯的观念深入企业每一位员工的思想意识。
3.2推动建立广义预算控制理念
广义的预算控制涵盖了整个预算系统，属于全流程控制，除包含狭义的预算控制外，还将控制的触角向前延伸到预算编制，向后延伸至预算考核和评价。源头的把关将使预算控制事半功倍，大大降低控制成本、提高预算控制效果；事后的考核评价也将使预算控制循着经验教训进一步完善。因此，企业在实际预算工作中应大力推动广义预算管理理念的建立，从根本上完善全面预算管理。
3.3推动建立预算管理标准化
预算管理标准化是预算管理信息化的一个前提条件。通过预算标准化的建立，推动其他财务管理工作的标准化进程，实现核算型财务向管理型财务的转变。因此，企业应对重复的、可标准化管理的预算工作，通过制度、流程、表格等的规范化建设使预算管理实现标准化作业，并通过与会计核算等其他财务管理工作进行对接，将预算编制、分解、执行、反馈、考核等工作纳入标准化轨道。
3.4推动预算管理信息化
针对全面预算管理工作有一定基础的高速公路营运企业，推动其实现预算的全过程实时监控，建立起一个协同的工作平台，将预算编制模块、预算控制模块、财务会计核算模块、预算管理模块等进行有效衔接，让企业各个部门、相关人员通过该平台共同参与到预算管理工作中来。
为实现上述目标，各模块需具备以下功能：
3.4.1预算编制模块。此模块建立的目的是搭建一个公共平台，将各部门原各自为阵的预算资料在统一模块中录入，将预算编制从原来的半手工作业，向标准化自动化作业转变，提高预算编制效率和准确性。各业务部门在此模块编制相应的业务预算，通过将业务预算链接到相应表格，形成标准统一的财务预算。
3.4.2预算控制模块。此模块的建立重点是将预算控制从财务环节前移到业务发生环节，实现事前控制，模块应有预算项目分解、申请控制、预算审批等功能。业务部门将董事会批复同意的年度预算项目进行分解，并将明细项目的预算金额导入系统；业务发生时，通过控制功能进行项目执行前的立项申请，系统按照预算金额自动审核预算项目是否在预算范围内，审核通过形成业务执行单，并在系统内部抛转至会计核算模块形成与凭证号关联的业务单号，从而形成从立项到审批到财务处理的完整闭环。
3.4.3财务会计核算模块。各业务经办部门完成相关业务后，持业务执行单及其附件进行纸质审批并交财务部门处理，财务部门复核资料并与预算控制模块抛转的业务单号进行核对，核对无误后再抛转形成正式凭证并办理支付手续。如业务执行单没有系统形成的业务单号，说明预算不被系统审批通过，财务不办理此笔业务，而转入超预算管理的审批流程处理。
3.4.4预算管理模块。此模块按管理需分别设计多种预算执行报表，并从预算控制模块和会计核算模块提取数据，实现预算执行的实时监控。
3.5预算分析要有针对性
预算分析是发现问题，提出解决办法的一个重要环节。分析要有个性，要视各层级管理者的需求分层次反馈，对下应小而全，对上应大而精，有重点、分层级进行预算分析反馈，才能满足各层级的管理需求。
3.6规范预算考核
3.6.1对受政策影响较大或在考核指标中占比较大的车辆通行费收入、财务费用、路产折旧等敏感预算项目的考核，应从考核指标中剔除或设置适当的比重进行考核。
3.6.2考核指标要从重视结果，向过程和结果都要重视进行转变，加强对预算体系运行情况的考核。比如利用平衡计分卡分析法从司乘人员、营运业务、内部人员内驱力、股东四个层面多指标、多维度、多层面对公司的预算管理工作进行综合评价。
3.6.3实施货币与非货币激励相结合的奖励机制。
结束语
现阶段我国高速公路企业已经认识到在日常经营的过程中运用全面预算管理的重要性，但在实际运用的过程中仍存在一定的问题，不利于高速公路企业效益的提升，所以应针对性的采取有效的方法和措施进行改善。
参考文献：
[1]冀小伟，宋芳丽.战略视角下全面预算管理编制及绩效考评困境的思考[J].交通财会，2016.
[2]廖敏霞.我国企业实施全面预算管理的实践与探讨[J].企业经济，2013.